股票配资

与现金流量表的相关内容




『现金流量表』评论現金流量表編制方法,帶公式的

一、現金流量表編制方法,帶公式的

一、确定主表的“經營活動産生的現金流量淨額”

1、 銷售商品、提供勞務收到的現金

=利潤表中主營業務收入(1+17%)+利潤表中其他業務收入+(應收票據期初餘額-應收票據期末餘額)+(應收賬款期初餘額-應收賬款期末餘額)+(預收賬款期末餘額-預收賬款期初餘額)-計提的應收賬款壞賬準備期末餘額

2、 收到的稅費返還

=(應收補貼款期初餘額-應收補貼款期末餘額)+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數

3.收到的其他與經營活動有關的現金

=營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額+其他應收款相關明細本期貸方發生額+其他應付款相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入(公式一)

具體操作中,由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表,數據很難精确,該項目留到最後倒擠填列,計算公式是:

收到的其他與經營活動有關的現金(公式二)

=補充資料中“經營活動産生的現金流量淨額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

公式二倒擠産生的數據,與公式一計算的結果懸殊不會太大。

4.購買商品、接受勞務支付的現金

=〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末餘額-存貨期初餘額)〕(1+17%)+其他業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初餘額-應付票據期末餘額)+(應付賬款期初餘額-應付賬款期末餘額)+(預付賬款期末餘額-預付賬款期初餘額)

5.支付給職工以及為職工支付的現金

=“應付工資”科目本期借方發生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發生額累計數+管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”

6.支付的各項稅費

=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數+“其他應交款”各明細賬戶借方數+“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數+“其他業務支出”中有關稅金項目

即:實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進項稅。

7.支付的其他與經營活動有關的現金

=營業外支出(剔除固定資産處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)+其他應收款本期借方發生額+其他應付

二、确定主表的“投資活動産生的現金流量淨額”

1.收回投資所收到的現金

=(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數)

該公式中,如期初數小于期末數,則在投資所支付的現金項目中核算。

2.取得投資收益所收到的現金

=利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數)

3.處置固定資産、無形資産和其他長期資産所收回的現金淨額

=“固定資産清理”的貸方餘額+(無形資産期末數-無形資産期初數)+(其他長期資産期末數-其他長期資産期初數)

4.收到的其他與投資活動有關的現金

如收回融資租賃設備本金等。

5.購建固定資産、無形資産和其他長期資産所支付的現金

=(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資産期末數-固定資産期初數)+(無形資産期末數-無形資産期初數)+(其他長期資産期末數-其他長期資産期初數)

上述公式中,如期末數小于期初數,則在處置固定資産、無形資産和其他長期資産所收回的現金淨額項目中核算。

6.投資所支付的現金

=(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失)

該公式中,如期末數小于期初數,則在收回投資所收到的現金項目中核算。

7.支付的其他與投資活動有關的現金

如投資未按期到位罰款。

三、确定主表的“籌資活動産生的現金流量淨額”

1.吸收投資所收到的現金

=(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數)

2.借款收到的現金

=(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數)

3.收到的其他與籌資活動有關的現金

如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。

4.償還債務所支付的現金

=(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息)

5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金

=應付股利借方發生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方餘額-票據貼現利息支出

6.支付的其他與籌資活動有關的現金

如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票,退還聯營單位的聯營投資等)、企業以分期付款方式購建固定資産,除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

四、 确定補充資料的“現金及現金等價物的淨增加額”

現金的期末餘額=資産負債表“貨币資金”期末餘額;

現金的期初餘額=資産負債表“貨币資金”期初餘額;

現金及現金等價物的淨增加額=現金的期末餘額-現金的期初餘額。

一般企業很少有現金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應相應填列。

五、确定補充資料中的“經營活動産生的現金流量淨額”

1、淨利潤

該項目根據利潤表淨利潤數填列。

2、計提的資産減值準備

計提的資産減值準備=本期計提的各項資産減值準備發生額累計數

注:直接核銷的壞賬損失,不計入。

3、固定資産折舊

固定資産折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊

或:=累計折舊期末數-累計折舊期初數

注:未考慮因固定資産對外投資而減少的折舊。

4、無形資産攤銷

=無形資産(期初數-期末數)

或=無形資産貸方發生額累計數

注:未考慮因無形資産對外投資減少。

5、長期待攤費用攤銷

=長期待攤費用(期初數-期末數)

或=長期待攤費用貸方發生額累計數

6、待攤費用的減少(減:增加)

=待攤費用期初數-待攤費用期末數

7、預提費用增加(減:減少)

=預提費用期末數-預提費用期初數

8、處置固定資産、無形資産和其他長期資産的損失(減:收益)

根據固定資産清理及營業外支出(或收入)明細賬分析填列。

9、固定資産報廢損失

根據固定資産清理及營業外支出明細賬分析填列。

10、财務費用

=利息支出-應收票據的貼現利息

11、投資損失(減:收益)

=投資收益(借方餘額正号填列,貸方餘額負号填列)

12、遞延稅款貸項(減:借項)

=遞延稅款(期末數-期初數)

13、存貨的減少(減:增加)

=存貨(期初數-期末數)

注:未考慮存貨對外投資的減少。

14、經營性應收項目的減少(減:增加)

=應收賬款(期初數-期末數)+應收票據(期初數-期末數)+預付賬款(期初數-期末數)+其他應收款(期初數-期末數)+待攤費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末餘額

15、經營性應付項目的增加(減:減少)

=應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)

現金流量表編制方法,帶公式的

二、現金流量表的編制方法和實例

現金流量表的編制方法:

看到收入找應收,未收稅金分開走。

看到成本找應付,存貨變動莫疏忽。

有關費用先全調,差異留在後面找。

财務費用有例外,注意分出類别來。

所得稅你直接轉,營業外找固資産。

壞賬工資折舊攤銷,哪來哪去反向抵銷。

為職工支付有多少,單獨處理分類思考。

解釋:

1、第①句話針對銷售商品,提供勞務收到的現金,因為直接法是以利潤表中營業收入為起算點,所以,我們看到營業收入,就要找應收項目(應收賬款,應收票據等)。

未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現金流量)也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分,若實際未收取現金則貸記應交稅金,另外,有關貼現的處理,将應收票據因貼現産生的貼現息(已計入财務費用)作反調。

例如:應收票據發生額10萬元(假如3月發生)後5月份貼現,貼現息為1萬元。但是從期初,期末的報表看,應收票據未發生變動,但你不能不作現金流量的調整,因為實際現金現流量為9萬元。

2、第②句“看到成本找應付,存貨變動莫疏忽”告訴你在進行“購買商品支付的現金”的處理時,找應付科目,同時考慮存貨的期初,期末變動值,看是否與此項目有關,有關的調整。

3、第③句“有關費用先全調,差異留在後面找”是指先把“管理費用”“營業費用”的數額全部調整“支付的其他與經營活動有關的現金”。而後面把6項内容僅調回來。這6項内容是:壞賬準備,待攤費用,累計折舊,無形資産攤銷,應付管理人員工資,應付管理人員的福利費(營業費用無任何調整)

4、第④句“财務費用有例外,注意分出類别來”指的就是上面說的貼現息。

5、第⑤句“所得稅直接結轉,營業外找固資産”所得稅直接結轉,營業外收入,營業外支出,都是從固定資産盤盈,盤虧那來的,自然就要找固定資産了。

6、第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量,那麼就反向抵回來就可以了。

7、第⑦句支付給職工,和為職工支付的現金項目較特殊,需單獨核算。

擴展内容

1、在進行“銷售商品收到的現金”核算時,需調整2項内容。财務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金。

2、在進行“購買商品支付的現金”核算時,需調整5項内容。累計折舊,應付工資,應付福利費,待攤費用,應交稅金(進項稅額)。

3、在進行“支付的其他與經營活動有關的現金”的核算時,需要調整6項内容。壞賬準備,待攤費用,累計折舊,應付管理人員工資,應付管理人員福利費,無形資産攤銷。

現金流量表是反應一定時期内(如月度、季度或年度)企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及現金等價物所産生影響的财務報表。現金流量表是原先财務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經營、投資與籌資活動所産生的現金流。

參考資料:百度百科-現金流量表

現金流量表的編制方法和實例

三、怎樣填寫現金流量表

現金流量表

一、 确定補充資料的“現金及現金等價物的淨增加額”

現金的期末餘額=資産負債表“貨币資金”期末餘額;

現金的期初餘額=資産負債表“貨币資金”期初餘額;

現金及現金等價物的淨增加額=現金的期末餘額-現金的期初餘額。

一般企業很少有現金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應相應填列。

二、确定主表的“籌資活動産生的現金流量淨額”

1.吸收投資所收到的現金

=(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數)

2.借款收到的現金

=(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數)

3.收到的其他與籌資活動有關的現金

如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。

4.償還債務所支付的現金

=(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息)

5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金

=應付股利借方發生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方餘額-票據貼現利息支出

6.支付的其他與籌資活動有關的現金

如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票,退還聯營單位的聯營投資等)、企業以分期付款方式購建固定資産,除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

三、确定主表的“投資活動産生的現金流量淨額”

1.收回投資所收到的現金

=(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數)

該公式中,如期初數小于期末數,則在投資所支付的現金項目中核算。

2.取得投資收益所收到的現金

=利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數)

3.處置固定資産、無形資産和其他長期資産所收回的現金淨額

=“固定資産清理”的貸方餘額+(無形資産期末數-無形資産期初數)+(其他長期資産期末數-其他長期資産期初數)

4.收到的其他與投資活動有關的現金

如收回融資租賃設備本金等。

5.購建固定資産、無形資産和其他長期資産所支付的現金

=(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資産期末數-固定資産期初數)+(無形資産期末數-無形資産期初數)+(其他長期資産期末數-其他長期資産期初數)

上述公式中,如期末數小于期初數,則在處置固定資産、無形資産和其他長期資産所收回的現金淨額項目中核算。

6.投資所支付的現金

=(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失)

該公式中,如期末數小于期初數,則在收回投資所收到的現金項目中核算。

7.支付的其他與投資活動有關的現金

如投資未按期到位罰款。

四、确定補充資料中的“經營活動産生的現金流量淨額”

1、淨利潤

該項目根據利潤表淨利潤數填列。

2、計提的資産減值準備

計提的資産減值準備=本期計提的各項資産減值準備發生額累計數

注:直接核銷的壞賬損失,不計入。

3、固定資産折舊

固定資産折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊

或:=累計折舊期末數-累計折舊期初數

注:未考慮因固定資産對外投資而減少的折舊。

4、無形資産攤銷

=無形資産(期初數-期末數)

或=無形資産貸方發生額累計數

注:未考慮因無形資産對外投資減少。

5、長期待攤費用攤銷

=長期待攤費用(期初數-期末數)

或=長期待攤費用貸方發生額累計數

6、待攤費用的減少(減:增加)

=待攤費用期初數-待攤費用期末數

7、預提費用增加(減:減少)

=預提費用期末數-預提費用期初數

8、處置固定資産、無形資産和其他長期資産的損失(減:收益)

根據固定資産清理及營業外支出(或收入)明細賬分析填列。

9、固定資産報廢損失

根據固定資産清理及營業外支出明細賬分析填列。

10、财務費用

=利息支出-應收票據的貼現利息

11、投資損失(減:收益)

=投資收益(借方餘額正号填列,貸方餘額負号填列)

12、遞延稅款貸項(減:借項)

=遞延稅款(期末數-期初數)

13、存貨的減少(減:增加)

=存貨(期初數-期末數)

注:未考慮存貨對外投資的減少。

14、經營性應收項目的減少(減:增加)

=應收賬款(期初數-期末數)+應收票據(期初數-期末數)+預付賬款(期初數-期末數)+其他應收款(期初數-期末數)+待攤費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末餘額

15、經營性應付項目的增加(減:減少)

=應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)

16、其他

一般無數據。

五、确定主表的“經營活動産生的現金流量淨額”

1、 銷售商品、提供勞務收到的現金

=利潤表中主營業務收入(1+17%)+利潤表中其他業務收入+(應收票據期初餘額-應收票據期末餘額)+(應收賬款期初餘額-應收賬款期末餘額)+(預收賬款期末餘額-預收賬款期初餘額)-計提的應收賬款壞賬準備期末餘額

2、 收到的稅費返還

=(應收補貼款期初餘額-應收補貼款期末餘額)+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數

3.收到的其他與經營活動有關的現金

=營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額+其他應收款相關明細本期貸方發生額+其他應付款相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入(公式一)

具體操作中,由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表,數據很難精确,該項目留到最後倒擠填列,計算公式是:

收到的其他與經營活動有關的現金(公式二)

=補充資料中“經營活動産生的現金流量淨額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

公式二倒擠産生的數據,與公式一計算的結果懸殊不會太大。

4.購買商品、接受勞務支付的現金

=〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末餘額-存貨期初餘額)〕(1+17%)+其他業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初餘額-應付票據期末餘額)+(應付賬款期初餘額-應付賬款期末餘額)+(預付賬款期末餘額-預付賬款期初餘額)

5.支付給職工以及為職工支付的現金

=“應付工資”科目本期借方發生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發生額累計數+管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”

6.支付的各項稅費

=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數+“其他應交款”各明細賬戶借方數+“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數+“其他業務支出”中有關稅金項目

即:實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進項稅。

7.支付的其他與經營活動有關的現金

=營業外支出(剔除固定資産處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)+其他應收款本期借方發生額+其他應付款本期借方發生額+銀行手續費

六、彙率變動對現金的影響

=彙兌損益

怎樣填寫現金流量表

四、如何編制現金流量表

來源:财稅派《實務:如何編制現金流量表》

一、現金流量表主表項目

(一)經營活動産生的現金流量

1、銷售商品、提供勞務收到的現金 =主營業務收入+其他業務收入 +應交稅金(應交增值稅-銷項稅額) +(應收帳款期初數-應收帳款期末數) +(應收票據期初數應收票據期末數) +(預收帳款期末數-預收帳款期初數) -當期計提的壞帳準備 -支付的應收票據貼現利息 -庫存商品改變用途應支付的銷項額 特殊調整事項特殊調整事項的處理(不含三個帳戶内部轉帳業務),如果借:應收帳款、應收票據、預收帳款等,貸方不是“收入及銷項稅額”則加上,如果:貸應收帳款、應收票據、預收帳款等,借方不是“現金類”科目,則減去。

※①與收回壞帳無關 ②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。

2、收到的稅費返還=返還的(增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加)等

3、收到的其他與經營活動有關的現金 =除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金

4、購買商品、接受勞務支付的現金 =[主營業務成本(或其他支出支出) +存貨期末價值-存貨期初價值)] +應交稅金(應交增值稅-進項稅額) +(應

本文原地址:https://www.smpeizi.com/tags/1902.html
郑重声明内容版权声明:除非注明,否则皆为本站原创文章。如有侵权联系进行删除!